España es uno de los países que menos recauda el impuesto de sociedades. En comparación con el promedio del resto de las economías avanzadas, se recibe menos ingreso por este concepto, tanto en la recaudación total como en porcentaje del PIB: 6.8% y 2.3% en 2017, respectivamente, en comparación con el promedio de 9, 3% y el 3% de los países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), que este miércoles publica un nuevo informe sobre esta cifra impositiva. Un tejido productivo fragmentado, donde las grandes empresas con gran capacidad financiera son escasas y abundan las pymes, y el impulso hacia la internacionalización empresarial en los últimos años explica en gran medida este resultado.

Esto también lo confirman los últimos datos disponibles de la Agencia Tributaria. El impuesto de sociedades, un tributo muy sensible al ciclo económico, hoy recauda en España la mitad que antes de la crisis financiera, a pesar de la recuperación sostenida en los últimos años hasta la llegada de la pandemia. El año pasado, este impuesto contribuyó a las arcas públicas solo 23,733 millones, 4.4% menos que en 2018 y muy lejos del máximo alcanzado solo un año antes del estallido de la Gran Recesión, cuando proporcionó 44,823 millones al tesoro, equivalente a 4.7 % del PIB

Sin embargo, esta tendencia a la baja no es exclusiva de España. En general, el impuesto corporativo pesa menos sobre los ingresos totales y el PIB que antes de la Gran Recesión, cuando alcanzó su punto más alto también en los países de la OCDE en su conjunto. Los ingresos que aportó en 2007 representaron, en promedio, el 3,6% del PIB total del club.

Sin embargo, hay mucha diferencia entre países. El organismo con sede en París explica que no solo influye el tipo de tejido productivo y el tamaño de las bases impositivas, sino la estructura del sistema impositivo, en España, donde la carga impositiva total es menor que en países como Alemania o Italia, el impuesto sobre la renta personal es el impuesto más poderoso, la presencia de regímenes preferenciales, la generosidad de deducciones y bonificaciones y la tasa nominal aplicada, que también ha experimentado una tendencia a la baja a lo largo de los años.

Entre 2000 y 2020, la tasa legal promedio en los países analizados en el informe de la OCDE cayó 7,4 puntos porcentuales, del 28% al 20,6%, con las economías avanzadas liderando la disminución, nueve puntos porcentuales en las últimas dos décadas, hasta el 23,2%. . Al eliminar las jurisdicciones de tasa cero, la disminución ha sido del 30.8% en 2000 al 23.1% en 2020. Esta carrera a la baja también se puede leer de otra manera: hace dos décadas, el 62% de las jurisdicciones analizadas tenían una tasa igual o mayor a 30%, hoy son 19%. En España, la tasa general es actualmente del 25%, 30% para bancos y compañías petroleras, en comparación con el 35% en 2000.

Desvío de beneficios

El informe analiza por primera vez el peso de las multinacionales extranjeras en 26 jurisdicciones a través del informe país por país, que se basa en el intercambio de datos fiscales entre países. Los resultados muestran que su participación en los ingresos totales por impuestos corporativos varía mucho según el país, entre el 3% en Eslovenia y el 65% en Irlanda, y que existe «un desequilibrio entre el lugar donde se informan las ganancias y el lugar donde se basa la actividad».

Los datos de la OCDE, que lleva años estudiando cómo reducir la erosión de las bases impositivas y el desvío de beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés), muestran una profunda brecha en la distribución de empleados, activos tangibles e ingresos de las multinacionales. Por ejemplo, las jurisdicciones de ingresos altos y medios tienen una mayor proporción de trabajadores (respectivamente 32% y 37% del total) y activos tangibles (35% y 23% del total) que las ganancias (28% y 19%). Por otro lado, en el llamado hubs inversión: jurisdicciones con una posición total de inversión extranjera directa superior al 150% del PIB, que incluye países considerados paraísos fiscales, pero también socios comunitarios como Luxemburgo o los Países Bajos; las grandes corporaciones en promedio informan ingresos altos (25% del total) en comparación con el número de empleados (4%) y los activos tangibles (11%).

Lo mismo ocurre si se analiza el ingreso por empleado: son más altos cuando la tasa nominal del impuesto de sociedades es igual a cero y en el hubs inversión. En el último caso, las ganancias promedio por empleado alcanzan $ 1.1 millones, mientras que en las jurisdicciones de ingresos altos, medios y bajos se ubican en $ 390,000, $ 180,000 y $ 150,000, respectivamente.

Conforme un estudio de las universidades de Berkeley y Copenhague, Alrededor del 40% de las ganancias globales de las multinacionales (alrededor de 700,000 millones de dólares en 2017) se transfieren cada año a los paraísos fiscales. El resultado: un agujero de más de 177,000 millones de euros en la recaudación del impuesto corporativo. En España, específicamente, esta desviación supone 3.700 millones de euros menos ingresos anuales para la tesorería.